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代理记账-增值税零税率与免征增值税,有区别吗?

日期:2018-08-10 10:09:44

增值税中,“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策。从结果来看,两者从形式上看都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。两者到底有什么区别呢?



1

原理不同



零税率代表有纳税义务,只不过由于税率是“零”,计算出的因纳税额是零。


免税是指免除了纳税义务。


两者有重要的差别。虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。但是,由于增值税有一个链条的原则,免税因为不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。


而零税率,增值税链条并没有断,所以是不必要进行进项转出,为了生产零税率而购入的产品或服务等的进项是可以抵扣的。增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许抵扣进项税额来实现。零税率比免税还优惠。


2

适用范围不同



增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。


零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。


3

税收管理要求不同



零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。


增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。